您必须了解BEPS MLI的8件事

8 cosas que debes saber sobre el MLI del Proyecto BEPS
01 de Oct, 2017

它是什么及其主要目的是什么?


BEPS项目的多边文书正式被称为《实施防止基础侵蚀和利润转移的税收协定相关措施的多边公约》(“MLI”)。该文书由经济合作与发展组织财政事务委员会召集的特设工作组,依据《基础侵蚀和利润转移行动计划》(“BEPS计划”或“BEPS计划”)的第15条行动计划制定而成,通过经合组织和20国集团成员国的共同努力而设,旨在防止由于世界各地多个纳税人采取激进策略,而导致众多国家出现过度税收损失,其中大部分为大型跨国公司,以此作为一种在其实际产生收入或创造价值的国家,为避免或减少税务负担将其利润转移到其它司法管辖区,从而享受较低或稀缺影响的税收待遇的一种方法。

 

为了启动BEPS项目税收协定相关措施的实施,在该项目的第15条行动计划中,确立了制定一项多边文书的任务,以便轻松、迅速且有效地修改现有的税收协定,希望可避免因各国重新谈判和修改与其它国家签订的每份双边税收协定而引发的时间浪费及对法律和行政工作造成巨大负担的事实, 这正是MLI的主要目的。

 

MLI如何有助于打击基础侵蚀和利润转移(BEPS)?

通过执行现有的税收协定, BEPS项目旨在作为解决条约滥用的措施,以有效和同步的方式,避免常设机构的地位和混合错配安排的影响。

 

什么时候将执行MLI,有多少个国家会成为其成员国?

MLI的正式签署仪式于今年7月7日在法国巴黎举行。68个国家出席仪式并签署该公约。截至8月17日,共有71个国家签署,另有6个国家已签署文件,并表示有意尽快成为成员国之一。MLI将持续公开任何希望履行该公约的国家或司法管辖区的签署。

 

为避免双重征税,哪些MLI规定最为相关,或可对双边条约产生较大影响?

在MLI实施的各种措施中,作为特殊超越现有条例,以下主题从中脱颖而出:

-          “主要目的测试”或“PPT”规则,在交易中可以合理地断定其安排主要是为了获得税收优惠。

-         执行简化的福利条款限制。

-         股息转让交易的税务处理和转让股份所得资本利得的特殊条件。

-         反滥用规则,以防止条约购物。

-         修改“常设机构”的定义。

-         争议解决的共同协议程序。

-         强制性约束仲裁。

 

签署ML的事实是否自动导致根据上述公约,修改签署国的所有双边税收协定?

 

不,由于MLI所涵盖的协议将被修改,因此仅修改签署国明确包含的条约。此外,签署国可作出保留,排除在条约中适用多边条约的具体规定,并根据本国法律在公约提供的各种替代办法中选择不同的替代方案,以更好地符合部分最低标准。

 

我们如何得知目前的双重征税条约是否经MLI修改?

为了使现有的条约受制于MLI修订,要求缔约双方明确说明在多边投资协定下他们希望对产生的影响,正如上述公约所述作为《保险税协议》遵守。在经合组织网站中的MLI部分,每个签署国均发布了一份文件,其中包含有关MLI(“MLI职责”)的管辖权保留及通知。然而,上述保留及通知仍应被视为临时性,直至相关国家完成国内MLI批准程序,方可确定。

 

依据MLI的修改将何时生效?

据估计,将在2018年生效,但尚未公布确切的日期。修改条款要求所涵盖的税收协议的合同管辖机构需全面完成MLI批准的内部程序。作为MLI的保存者,OECD将监督这些程序,并向公众提供有关MLI条款成效的所有信息。

 

那么在MLI之后,在签署国可能执行的双边税收协定会如何呢?这些协定是否也会依据MLI规定被排除呢?

MLI仅修订目前已存在并已执行,并已经被合同管辖机构通知为已包含税收协议的条约。未来条约将按其缔约方同意的条款进行裁定,然而,显然各自司法管辖区预期将确保BEPS项目措施的落实及所有未来条约的最低标准,以保持采取必要国内措施的承诺,以防止基地侵蚀和利润转移。

 

如果您有意查看MLI文本,我们邀请您通过以下链接下载完整的公约文件:https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf


亚历贾德拉·里瓦斯·席尔瓦

 

2017年9月29日



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